Коммерческое использование Интернет-сайтов
Среди организаций имеющих компьютеры все меньше остается таких которые, еще не подключены к интернету. И это понятно, иметь доступ в компьютерную сеть не только модно, но и удобно.
Ведь в ней можно за считанные секунды найти всю необходимую информацию. Кроме того, многие состоятельные компании создают виртуальные магазины или, по крайней мере, Web-страницы, из которых любой посетитель узнает не только историю создания фирмы, но и расценки на ее товары или услуги или даже может оформить заказ, не выходя из Сети. Более того, на собственных Web-страницах можно размещать рекламу других организаций (баннеры) и получать за это деньги.
Надеемся, что эта статья поможет вам правильно отражать в бухгалтерском учете расходы на Интернет и доходы, получаемые от коммерческого использования этой глобальной компьютерной сети.
Как разместить информацию в Интернете?
Рассмотрим два самых известных способа.
Первый-это создание сайта предприятия. Как мы уже говорили, в ней можно найти информацию о сфере деятельности фирмы, о ее основных достижениях, истории создания, местонахождения и т.п. Здесь же обычно размещается и реклама ее товаров (работ, услуг), а также прайс-листы.
Второй способ-разработка WWW-сервера. Это предоставляет предприятию гораздо
больше возможностей. Главное отличие WWW-сервера от Web-страницы заключается в том, что на нем можно разместить стандартное или специализированное программное обеспечение. Например, чтобы организовать Интернет-магазин, необходимы программы формирования заказов покупателями из выставленных прайс-листов, программы выписки и регистрации счетов и т. п.
Для начала, давайте разберемся, как учитывать расходы на создание и содержание
Web-страницы и WWW-сервера.
Реклама или расходы на управление?
Что такое реклама? Согласно статье 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г №108-ФЗ "О рекламе", это информация о физическом или юридическом лице товарах идеях и начинаниях, которая должна способствовать их реализации и предназначена для неопределенного круга лиц.Ее можно распространять в любой форме и с помощью любых средств
Таким образом, если предприятие использует Web-страницу только для рекламы, то расходы на ее разработку и поддержание в рабочем состоянии считаются рекламными. Эти расходы предприятие должно нормировать в целях налогообложения прибыли. Кроме того, с суммы этих затрат исчисляется налог на рекламу.
А вот с созданием Web-сервера компании и организации на его базе Интернет-магазина дело обстоит иначе. В нормативно-правовых актах понятие Интернет-магазина как вида деятельности пока не определено. Азначит, нет и классификации затрат на его функционирование.
Мы считаем, что расходы на работу и техническое сопровождение Интернет-магазина можно рассматривать как затраты по аренде торговых площадей. А согласно подпункту "ч" пункта 2 Положения о составе затрат, их нужно включать в себестоимость. Но только в случае, если магазин находится на сервере провайдера.
А если организация использует собственный сервер? Тогда расходы на создание и техническое сопровождение Интернет-магазина следует относить на себестоимость как затраты, связанные с технологией и организацией производства (подп. "а" п.2 Положения о составе затрат).
И еще: создавая Web-сервер, предприятие обычно размещает на нем программное обеспечение, а также резервирует дисковое пространство для электронной почты. Эти расходы относятся к затратам, связанным с управлением производством. А значит, в целях налогообложения их тоже не нормируют и полностью включают в себестоимость (подп. "и" п. 2 Положения о составе затрат).
Cложнее дело обстоит с оплатой за соединение с интернетом.Если ваше предприятие использует Сеть только для поддержания Web-странички, то средства, которые идут на оплату за соединение, можно считать расходами по изготовлению и распространению рекламы.
Но нередко Интернет нужен еще и для того, чтобы получать информацию, которая не относится к Web-странице вашего предприятия. Тогда расходы на соединение считаются затратами на оплату услуг связи. Их в полном размере включают в себестоимость на основании подпункта "и" пункта 2 Положения о составе затрат.
Создание и поддержание Web-страницы организации
С технической точки зрения создать Web-страницу - значит разместить заранее написанный в определенном формате файл или группу файлов на сервере провайдера. Несомненное достоинство Web-cтраницы - невысокая стоимость ее технического сопровождения:10-20 долларов в месяц
(все зависит от занимаемого дискового пространства на сервере провайдера).
Содержанием Интернет-страницы (например, разработкой макета, дизайном, написанием
программ, обновлением информации и т. п.) нередко занимаются программисты организации. Но гораздо чаще эти работы выполняют специализированные фирмы-разработчики(Web-студии). Как мы уже говорили, обычно цель создания Web-страницы-формированиеблагоприятного имиджа предприятия и продвижение на рынке его товаров и услуг. Поэтому в бухгалтерском учете затраты на ее создание и сопровождение отражаются на тех счетах, где учитываются расходы, связанные со сбытом продукции.
Пример1
ЗАО "Пилот-ТВ", занимающееся установкой и настройкой телекоммуникационных
систем, решило создать Web-страницу, где разместило информацию об услугах своей фирмы. Эту страницу разработала сторонняя организация.Cтоимость работ-18000 рублей (в том числе НДС-3000 рублей). Кроме того, предприятие заключило договор с провайдером о размещении Web- страницы на его сервере. Срок договора-1 год, а разовая плата за размещение странички-240 руб. (в том числе НДС-40 руб.). Каждый месяц организация должна вносить за техническое сопровождение 300 руб. (в том числе НДС-50 руб.). А информационным сопровождением будет заниматься штатный работник предприятия, что ежемесячно будет обходиться ЗАО" Пилот-ТВ" в 2000 руб. (зарплата сотрудника с учетом начислений единого социального налога)
В бухгалтерском учете ЗАО Пилот-Тв такие операции отражаются следующим образом:
ДЕБЕТ31 КРЕДИТ60
-15000 руб.(18000-3000)-приняты работы по разработке Web-страницы.
ДЕБЕТ19 КРЕДИТ60
-3000 руб. - учтен НДС по работам;
ДЕБЕТ60 КРЕДИТ51
-18000 руб. - перечислены денежные средства за разработку Web-сайта;
ДЕБЕТ68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ19
-3000 руб. - отресен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ31 КРЕДИТ60
-200 руб. - учтены расходы по размещению Web-страницы на сервере провайдера;
ДЕБЕТ19 КРЕДИТ60
-40 руб. - учтен НДС по расходам, связанным с размещением Web-страницы на сервере провайдера;
ДЕБЕТ60 КРЕДИТ51
-240 руб. - перечислены денежные средства провайдеру в оплату за размещение Web-страницы;
ДЕБЕТ68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ19
-40 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
По новому плану счетов:
ДЕБЕТ97 КРЕДИТ60
-15000 руб.(18000-3000)-Приняты работы по разработке Web-страницы;
ДЕБЕТ19 КРЕДИТ60
-3000 руб. - учтен НДС по работам;
ДЕБЕТ60 КРЕДИТ51
18000 руб. - перечислены денежные средства на разработку Web-страницы;
ДЕБЕТ68 субсчет" Расчеты по НДС" КРЕДИТ19
-3000 РУБ. - отнесен НДС на расчет с бюджетом;
ДЕБЕТ97 КРЕДИТ60
-200 руб. - учтены расходы по размещению Web-страницы на сервере провайдера;
ДЕБЕТ19 КРЕДИТ60
-40 руб. - учтен НДС по расходам, связанным с размещением Web-страницы на сервере провайдера;
ДЕБЕТ60 КРЕДИТ51
-240 руб. - перечислены денежные средства провайдеру в оплату за размещение Web-страницы;
ДЕБЕТ68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ19
-40 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
Затем бухгалтер ЗАО "Пилот-ТВ" ежемесячно должен делать такие проводки.
По старому плану счетов:
ДЕБЕТ43 КРЕДИТ60
-250 руб. - учтена стоимость ежемесячного технического сопровождения;
ДЕБЕТ19 КРЕДИТ60
-50 руб. - учтен НДС по ежемесячному техническому сопровождению;
ДЕБЕТ60 КРЕДИТ51
-300 руб. - перечислены денежные средства провайдеру за техническое сопровождение;
ДЕБЕТ68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ19
-50 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ43 КРЕДИТ70(69)
-2000 руб. - учтены затраты по информационному сопровождению Web-страницы;
ДЕБЕТ43 КРЕДИТ31
-1250 руб.(15000 руб./12 мес.) - списана месячная часть расходов по разработке Web- страницы;
ДЕБЕТ43 КРЕДИТ31
-16 руб.67 коп.(200 руб./12 мес.) - списана месячная часть расходов по первичному размещению Web- страницы;
По новому плану счетов:
ДЕБЕТ44 КРЕДИТ60
-250 руб. - учтена стоимость ежемесячного технического сопровождения;
ДЕБЕТ19 КРЕДИТ60
-50 руб. - учтен НДС по ежемесячному техническому сопровождению;
ДЕБЕТ60 КРЕДИТ51
-300 руб. - перечислены денежные средства провайдеру за техническое сопровождение;
ДЕБЕТ68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ19
-50 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ44 КРЕДИТ70(69)
-2000 руб. - учтены затраты по информационному сопровождению Web-страницы;
ДЕБЕТ44 КРЕДИТ97
-1250 руб.(15000 руб./12 мес.) - списана месячная часть расходов по разработке Web- страницы;
ДЕБЕТ44 КРЕДИТ97
-16 руб.67 коп.(200 руб./12 мес.) - списана месячная часть расходов по первичному размещению Web- страницы;
Но не забудьте: хотя все эти расходы и отражают на счетах учета затрат,
но все-таки в целях налогообложения их нужно нормировать. Ведь это расходы на
рекламу. А значит, сверхнормативную часть необходимо указать в подпункте
"з" пункта 4.1.Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке1
"Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли ".
Создание Интернет-магазина на базе WWW-сервера.
Первый шаг это разработка Web-сайта. Определяется его структура, дизайн,
принцип работы и расположения информации, подбирается необходимое программное обеспечение
Обычно этим занимаются профессиональные Web-дизайнеры. Однако в дальнейшем информационное и программное сопровождение может вести само предприятие.
Следующий этап-размещение сайта в Интернете. А для этого нужны так называемые
DSN-серверы.
Ваш домен будет работать только в том случае, если его обеспечивают как
минимум 2 DSN-сервера-первичный и вторичный. А чтобы создать их, необходимо закупить соответствующее компьютерное оборудование, программы, установить их и обеспечить пользователям Интернета доступ к серверу.
Есть и другой вариант: вы можете разместить сайт на оборудовании провайдера (виртуальный сервер). В этом случае вам придется арендовать у него дисковое пространство (хостинг).
Третий шаг-создание доменного имени сайта. Оно должно быть уникальным, и его нужно зарегистрировать. Порядок регистрации зависит от вида имени.
Чаще всего встречается доменное имя типа<имя>.ru(например,plot.ru).Это домен второго уровня в Интернет-зоне.ru(Россия). Все права по регистрированию в этой зоне Международный Информационный Центр InterNIC передал независимой некоммерческой организации Российский НИИ развития общественных сетей (РосНИИРОС).
Поэтому чтобы зарегистрировать домен второго уровня в зоне .ru,вы должны подать заявку и указать в ней:
· Предполагаемое имя сайта;
· Организацию-адниминистратора домена и ее реквизиты (адрес, телефоны,e-mail и т.д.)
· Имена и IP адреса DSN-серверов домена;
· Представителей организации, ответственных за функционирование домена.
Проверив уникальность доменного имени, работоспособность DSN-серверов, РосНИИРОС регистрирует это имя и передает организации домен. А затем вам каждый год придется его перерегистрировать. Если ваше предприятие создает свой WWW-сайт в домене более низкого уровня, чем второй (например,plot.webzone.ru),то регистрировать его в зоне РосНИИРОС нет необходимости. Нужно будет всего лишь согласовать доменное имя вашей организации с организатором домена более высокого уровня, в данном случае это webzone.ru.
И, наконец, последний этап-обеспечение работы зарегистрированного домена. Здесь необходимы IP-адреса. Их выделяют локальные Интернет регистраторы, уполномоченные организации, заключившие договоры с Европейским региональным Интернет-регистратором (расположен в Голландии).
На практике подобный вопрос, как правило, решает тот провайдер, услугами которой ваша организация планирует воспользоваться.
Разработанный программный комплекс Интернет-магазин-это программа для ЭВМ или база данных. И если у вашего предприятия есть исключительное авторское право на него, то расходы на создание сайта вы можете включить в состав нематериальных активов.
Прочие расходы, куда входит плата за хостинг, доступ в Интернет и т.п., относятся на себестоимость, поскольку считается, что они связаны с производством и управлением предприятием.
Пример 2
ЗАО "Пилот-ТВ" решило на 3 года создать Интернет-магазин на базе виртуального WWW-сервера. Для этого фирма заключила с организацией разработчиком три договора:
· На создание Web-сайта в виде программного комплекса с регистрацией исключительных прав на него и доменного имени в РосНИИРОС; затраты предприятия по этому договору-30000 руб. (в том числе НДС-5000 руб.);
· На информационное обновление и программное сопровождение сайта; ежемесячно за эти работы приходится платить 4500 руб. (в том числе НДС-5000 руб.);
· На рекламные услуги по продвижению Web-сайта в Интернете; их стоимость 12000 руб. (в том числе НДС-2000 руб.);
Кроме того, ЗАО "Пилот-ТВ" заключило еще 3 договора с провайдером:
· На обеспечение коммутируемого доступа в Интернет; ежемесячная арендная плата-2100 руб. (в том числе НДС-350 руб.);
· На аренду дискового пространства на сервере провайдера и техническое сопровождение; ежемесячная плата-15000руб. (в том числе НДС-250 руб.) и дополнительная разовая плата за открытие виртуального сервера-900 руб. (в том числе НДС-150 руб.);
Создание Web-сайта бухгалтер фирмы должен отразить в учете таким образом (как по старому, так и по новому Плану счетов):
ДЕБЕТ 08 субсчет" Приобретение материальных активов" КРЕДИТ 60
-25000 руб.(30000-5000)-отражены затраты на создание программно-информационного комплекса Интернет-магазина;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-5000 руб. - учтен НДС по затратам на создание программно-информационного комплекса Интернет-магазина;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-30000 руб. - перечислены денежные средства разработчику Web-сайта;
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет" Приобретение нематериальных активов"
-25000 руб. - принят к учету объект нематериальных активов;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-5000 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
Рекламные услуги и открытие Web-сайта отражаются следующими проводками.
По старому плану счетов:
ДЕБЕТ 31 КРЕДИТ 60
-750 руб.(900-150)-учтены затраты, связанные с открытием Web-сайта на сервере провайдера;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-150 руб. - учтен НДС по затратам на открытие Web-сайта на сервере провайдера;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-900 руб. - перечислены денежные средства провайдеру за открытие сайта;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-150 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 60
-10000руб. - отражены затраты по продвижению сайта в сети Интернет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-2000 руб. - учтен НДС по расходам на рекламу;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-12000 руб. - перечислены денежные средства по расходу на рекламные услуги;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-2000 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
По новому плану счетов:
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
-750 руб.(900-150)-учтены затраты, связанные с открытием Web-сайта на сервере провайдера;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-150 руб. - учтен НДС по затратам на открытие Web-сайта на сервере провайдера;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-900 руб. - перечислены денежные средства провайдеру за открытие сайта;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-150 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
-10000руб. - отражены затраты по продвижению байта в сети Интернет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-2000 руб. - учтен НДС по расходам на рекламу;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-12000 руб. - перечислены денежные средства по расходу на рекламные услуги;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-2000 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
Затем каждый месяц бухгалтеру придется делать следующие проводки.
По старому Плану счетов:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 60
3750 руб.(4500-750)-отражены затраты на услуги по информационному сопровождению сайта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-750 руб. - учтен НДС по услугам на информационное сопровождение сайта;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-4500 руб. - перечислены денежные средства за услуги по информационному сопровождению;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-750 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 60
-3000 руб.(2100-350+1500-250)-учтены ежемесячные затраты на обеспечение доступа в Интернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-600 руб.(350+250)- учтен НДС по затратам на обеспечение доступа в Интернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-3600 руб.(2100+1500)- перечислены денежные средства провайдеру;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-600 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 31
-20 руб.83 коп.(750 руб./12 мес./3 года) - списана месячная часть расходов, связанная с открытием сайта.
По новому плану счетов:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
3750 руб.(4500-750)-отражены затраты на услуги по информационному сопровождению сайта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-750 руб. - учтен НДС по услугам на информационное сопровождение сайта;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-4500 руб. - перечислены денежные средства за услуги по информационному сопровождению;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-750 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
-3000 руб.(2100-350+1500-250)-учтены ежемесячные затраты на обеспечение доступа в Интернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-600 руб.(350+250)- учтен НДС по затратам на обеспечение доступа в Интернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-3600 руб.(2100+1500)-перечислены денежные средства провайдеру;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
-600 руб. - отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
-20 руб.83 коп.(750 руб./12 мес./3 года) - списана месячная часть расходов, связанная с открытием сайта.
И не забудьте: составляя отчетность по налогу на прибыль и НДС, обязательно сравните произведенные расходы на рекламу(12000 руб.) с нормативными. И если нужно, скорректируйте налогооблагаемую прибыль и НДС, возмещенный из бюджета.
А теперь давайте рассмотрим на примере, как выглядит бухгалтерский учет у предприятия, торгующего через Интернет-магазин.
Пример 3
В июне 2001 года ЗАО "Пилот-ТВ" реализовало продукцию через Интернет-магазин на сумму 378000 руб. (В том числе НДС-60000 руб., налог с продаж по ставке 5%-18000 руб.) Доставляли этот товар до покупателей курьеры. Стоимость проданной продукции, по которой она числилась в учете,-170000 руб.
В учете предприятия делаются следующие проводки.
По старому плану счетов:
Дебет 40 субсчет" Готовая продукция, выданная курьерам"
Кредит 40 субсчет" Готовая продукция на складе"
-170000 руб. - выдана готовая продукция со склада курьерам;
Дебет 50 Кредит 46
-378000 руб. - получены деньги за реализованную продукцию;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 40 субсчет" Готовая продукция, выданная курьерам"
170000 руб. - списана на реализацию готовая продукция;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
-60000 руб. - начислен налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу с продаж"
-18000 руб. - начислен налог с продаж;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 67субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог"
-3000 руб.((378000 руб.-60000 руб.-18000 руб.)*1%)-начисляется налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 26
-3000 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 80
127000 руб.(378000-60000-18000 -170000-3000)-определена прибыль от реализации продукции через Интернет-магазин;
По новому плану счетов:
Дебет 43субсчет" Готовая продукция, выданная курьерам"
Кредит 43субсчет" Готовая продукция на складе"
-170000 руб. - выдана готовая продукция со склада курьерам;
Дебет 50 Кредит 90 субсчет "Выручка"
-378000 руб. - получены деньги за реализованную продукцию;
ДЕБЕТ 90 субсчет" Себестоимость продаж"
КРЕДИТ 40 субсчет" Готовая продукция, выданная курьерам "
170000 руб. - списана на реализацию готовая продукция;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"
КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
-60000 руб. - начислен налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог с продаж"
КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу с продаж"
-18000 руб. - начислен налог с продаж;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных
дорог"
-3000 руб.((378000 руб.-60000 руб.-18000 руб.)*1%)-начисляется налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Себестоимость продаж" КРЕДИТ 26
-3000 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 90 cубсчет "Прибыль/убыток от продаж" КРЕДИТ 99
127000 руб.(378000-60000-18000 -170000-3000)-определена прибыль от реализации продукции через Интернет-магазин.
Реклама на Web-сайте
Как правило это баннеры-краткие рекламные объявления, в которых зачастую используются эффекты анимации,картинки,звук и т.п."Нажав " на баннер,посетитель попадает на сайт организации рекламодателя.
На доходы от размещения на Web-сайте чужой рекламы налоги начисляются в общеустановленном порядке. Причем если для фирмы этот вид деятельности не единственный, то бухгалтер должен отдельно учитывать доходы и расходы, связанные с размещением рекламы других организаций. Дело в том, что прибыль, полученная от остальных видов деятельности, может облегаться налогом по другой (более низкой) ставке.
Пример 4
ЗАО "Пилот-ТВ" размещает на своем Web-сайте коммерческую информацию компании ООО "Сигма-ТВ" ежемесячная стоимость таких услуг-1200 руб. (в том числе НДС-200 руб.)
Кроме того, ЗАО "Пилот-ТВ" заключило договоры о размещении на сайте баннеров различных фирм на сумму 3600 руб. В месяц (в том числе ндс-600 руб.)
На сопровождение и обслуживание этих договоров ЗАО "Пилот-ТВ" каждый месяц тратит 2500 руб.
Предприятие определят выручку в целях налогообложения по "оплате".
В учете делаются следующие проводки.
По старому плану счетов:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 46
-4800 .руб.(1200+3600)-отражена задолженность заказчиков за предоставленные им услуги;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"
-800 руб.(200+600)-начислен НДС со стоимости оказанных услуг;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 20
2500 руб. - списаны на реализацию затраты по выполненным услугам;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
-4800 руб. - получены денежные средства от заказчиков;
ДЕБЕТ 76 субсчет" Расчеты по неоплаченному НДС"
КРЕДИТ 68 субсчет" Расчеты по НДС"
-800 руб. - начислен НДС в бюджет;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 67 субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных
дорог"
-40 руб.((4800 руб.-800 руб.)*1%)-начисляется налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 26
-40 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 80
-1460руб.(4800-800-2500-40)-определена прибыль от реализации услуг;
По новому плану счетов:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка"
-4800 .руб.(1200+3600)-отражена задолженность заказчиков по предоставленным им услугам;
ДЕБЕТ 90 субсчет" Налог на добавленную стоимость"
КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"
-800 руб.(200+600)-начислен НДС со стоимости оказанных услуг;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Себестоимость продаж" КРЕДИТ 20
2500 руб. - списаны на реализацию затраты по выполненным услугам;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
-4800 руб. - получены денежные средства от заказчиков;
ДЕБЕТ 76 субсчет" Расчеты по неоплаченному НДС"
КРЕДИТ 68 субсчет" Расчеты по НДС"
-800 руб. - начислен НДС в бюджет;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 cубсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных
дорог"
-40 руб.((4800 руб.-800 руб.)*1%)-начисляется налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 90субсчет" Себестоимость продаж" КРЕДИТ 26
-40 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 80
-1460руб.(4800-800-2500-40)-определена прибыль от реализации услуг.
|
|
